Stock Opsies Grootboek

ESOs: Rekeningkunde vir Werknemer Stock Options Deur David Harper Relevansie bo Betroubaarheid Ons die warm debat oor die vraag of maatskappye werknemer voorraad opsies moet uitgawestaat nie sal heroorweeg. Ons moet egter twee dinge te vestig. Eerstens, die kenners by die Financial Accounting Standards Board (FASB) wou opsies afskrywing sedert rondom die vroeë 1990's nodig. Ten spyte van politieke druk, het afskrywing min of meer onvermydelik wanneer die International Accounting Board (IASB) dit vereis as gevolg van die doelbewuste druk vir konvergensie tussen VS en internasionale rekeningkundige standaarde. (Vir verwante leesstof, sien Die omstredenheid oor Opsie afskrywing.) Tweedens, onder die argumente is daar 'n wettige debat oor die twee primêre eienskappe van rekeningkunde inligting: relevant en betroubaarheid. Finansiële state uit te stal die standaard van relevansie wanneer hulle sluit alle wesenlike koste aangegaan deur die maatskappy - en niemand ernstig ontken dat opsies is 'n koste. Berig koste in finansiële state te bereik die standaard van betroubaarheid wanneer hulle gemeet in 'n onbevooroordeelde en akkurate wyse. Hierdie twee eienskappe van relevansie en betroubaarheid bots dikwels in die rekeningkundige raamwerk. Byvoorbeeld, is Real Estate teen historiese koste as gevolg historiese koste is meer betroubaar (maar minder relevant) as markwaarde - dit wil sê, kan ons meet met betroubaarheid hoeveel is bestee om die eiendom te bekom. Teenstanders van afskrywing prioritiseer betroubaarheid, aan te dring dat die opsie koste kan nie gemeet word met 'n steeds akkuraatheid. FASB wil prioritiseer relevansie, glo dat dit ongeveer korrek in die bewaring van 'n koste is belangriker / korrekte as om juis verkeerd in geheel weglating nie. Openbaarmaking Vereiste maar nie erkenning Nou Vanaf Maart 2004 het die huidige reël (FAS 123) vereis openbaarmaking maar nie erkenning. Dit beteken dat opsies kosteberamings moet openbaar gemaak word as 'n voetnoot, maar hulle het nie erken word as 'n uitgawe op die inkomstestaat, waar hulle wins (inkomste of netto inkomste) sal verminder. Dit beteken dat die meeste maatskappye eintlik rapporteer vier verdienste per aandeel (VPA) getalle - tensy hulle vrywillig kies om opsies te erken as honderde reeds gedoen het: Op die Inkomstestaat: 1. Basiese EPS 2. verwaterde VPA 1. Pro Forma basiese VPA 2. Pro forma verwaterde VPA verwaterde VPA Vang 'n paar opsies - dié wat Ou en in die geld om 'n belangrike uitdaging in die berekening van VPA is potensiële verwatering. Spesifiek, wat doen ons met 'n uitstekende, maar un-uitgeoefen opsies, ou opsies is in die vorige jaar toegestaan ​​wat kan maklik omskep word in gewone aandele te eniger tyd (Dit geld nie net voorraad opsies, maar ook omskepbare skuld en 'n paar afgeleides.) Verwaterde EPS probeer om hierdie potensiële verwatering vang deur die gebruik van die tesourie-effekte metode hieronder geïllustreer. Ons hipotetiese maatskappy het 100,000 gewone aandele uitstaande, maar het ook 10,000 uitstaande opsies wat almal in die geld. Dit wil sê, hulle toegestaan ​​met 'n 7 uitoefeningsprys maar die voorraad het sedertdien gestyg tot 20: Basiese verdienste per aandeel (netto inkomste / gewone aandele) is eenvoudig: 300000/100000 3 per aandeel. Verwaterde verdienste per aandeel gebruik die tesourie-effekte metode om die volgende vraag te beantwoord: hipoteties, hoeveel gewone aandele sal uitstaande wees indien al in-die-geld-opsies vandag uitgeoefen In die hierbo bespreek byvoorbeeld die oefening alleen sal 10.000 gewone aandele aan die voeg basis. Tog sou die gesimuleerde oefening die maatskappy voorsien met ekstra kontant: oefening opbrengs van 7 per opsie, plus 'n belastingvoordeel. Die belastingvoordeel is 'n ware kontant omdat die maatskappy kry om sy belasbare inkomste deur die opsies wins te verminder - in hierdie geval, 13 per opsie uitgeoefen. Hoekom Omdat die IRS gaan belasting in te samel van die opsies houers wat gewone inkomstebelasting betaal op dieselfde gewin. (Let asseblief op die belastingvoordeel verwys na nie-gekwalifiseerde voorraad opsies. Sogenaamde aansporing voorraad opsies (ISOs) mag nie belastingaftrekbaar vir die maatskappy wees, maar minder as 20 van opsies toegeken is ISOs.) Kom ons kyk hoe 100,000 gewone aandele word 103900 verwaterde aandele onder die tesourie-effekte metode, wat, onthou, is gebaseer op 'n gesimuleerde oefening. Ons aanvaar die uitoefening van 10,000 in-die-geld-opsies hierdie self voeg 10,000 gewone aandele aan die basis. Maar die maatskappy kry terug oefening opbrengs van 70.000 (7 uitoefeningsprys per opsie) en 'n kontant belastingvoordeel van 52.000 (13 gewin x 40 belastingkoers 5.20 per opsie). Dit is 'n yslike 12.20 kontant korting, so te sê, per opsie vir 'n totale korting van 122,000. Om die simulasie voltooi, neem ons al die ekstra geld gebruik om aandele terug te koop. Teen die huidige prys van 20 per aandeel, die maatskappy koop terug 6100 aandele. Om op te som, die omskakeling van 10,000 opsies skep net 3900 netto bykomende aandele (10,000 opsies omskep minus 6100 terugkoop aandele). Hier is die werklike formule, waar (W) huidige markprys, (E) uitoefeningsprys, (T) belastingkoers en (N) aantal opsies uitgeoefen: Pro Forma EPS vang die Nuwe opsies toegeken Gedurende die jaar het ons hersien hoe verwaterde EPS vang die effek van vorige jare toegestaan ​​uitstaande of ou in-die-geld-opsies. Maar wat doen ons met opsies in die huidige fiskale jaar as vanselfsprekend aanvaar dat nul intrinsieke waarde het (dit is, die aanvaarding van die uitoefeningsprys is gelyk aan die aandele prys), maar is duur tog, want hulle het tydwaarde. Die antwoord is dat ons gebruik 'n opsies-waardasiemodel te gebruik om 'n kosteberaming om 'n nie-kontant koste wat verminder berig netto inkomste te skep. Terwyl die tesourie-effekte metode die noemer van die VPA verhouding verhoog deur die toevoeging van aandele, pro forma afskrywing verminder die teller van EPS. (Jy kan sien hoe afskrywing nie dubbele telling soos sommige voorgestel: verwaterde VPA inkorporeer ou opsies toelaes terwyl pro forma afskrywing nuwe toekennings sluit.) Ons kyk na die twee voorste modelle, Black-Scholes en binomiaal, in die volgende twee paaiemente van hierdie reeks, maar die uitwerking daarvan is gewoonlik 'n billike waarde skatting van koste wat enigiets tussen 20 en 50 van die aandele prys te produseer. Terwyl die voorgestelde rekeningkundige reël vereis afskrywing is baie gedetailleerde, die kop is billike waarde op die toekenningsdatum. Dit beteken dat FASB wil maatskappye vereis om die opsies te skat billike waarde ten tyde van die toekenning en rekord (erken) dat koste op die inkomstestaat. Kyk na die illustrasie hieronder met dieselfde hipotetiese maatskappy het ons gekyk na bo: (1) Verwaterde verdienste per aandeel is gebaseer op die verdeling aangepas netto inkomste van 290,000 in 'n verwaterde aandeel basis van 103900 aandele. Maar onder pro forma, die verwaterde aandeel basis kan anders wees. Sien ons tegniese nota vir verdere besonderhede. In die eerste plek kan ons sien dat ons nog gewone aandele en verdun aandele, waar verwaterde aandele na te boots die uitoefening van voorheen toegestaan ​​opsies. In die tweede plek het ons verder aanvaar dat 5000 opsies toegestaan ​​in die huidige jaar. Kom ons neem aan ons model skat dat hulle die moeite werd om 40 van die 20 aandele prys, of 8 per opsie. Die totale koste is dus 40,000. Derde, aangesien ons opsies gebeur frokkie Cliff in vier jaar, sal ons die koste amortiseer oor die volgende vier jaar. Dit is boekhoudingen wat ooreenstem met die beginsel in aksie: die idee is dat ons werknemer sal die verskaffing van dienste oor die vestigingstydperk, sodat die koste kan versprei word oor daardie tydperk. (Hoewel ons dit nie het geïllustreer, maatskappye toegelaat word om die koste in afwagting van opsie verbeurings weens werknemer beëindigings verminder. Byvoorbeeld, kan 'n maatskappy voorspel dat 20 van opsies toegeken word verbeur en dienooreenkomstig verminder die koste.) Ons huidige jaarlikse koste vir die opsies toekenning is 10,000, die eerste 25 van die 40000-uitgawe. Ons aangepas netto inkomste is dus 290,000. Ons verdeel dit in beide gewone aandele en verdun aandele aan die tweede stel pro forma verdienste per aandeel getalle te produseer. Dit moet openbaar gemaak word in 'n voetnoot, en sal heel waarskynlik vereis erkenning (in die liggaam van die inkomstestaat) vir die fiskale jaar wat begin ná 15 Desember 2004 'n Finale Tegniese Nota vir die Brave Daar is 'n tegniese punt dat sommige melding verdien: ons gebruik dieselfde verwaterde aandeel basis vir beide verwaterde VPA berekeninge (berig verwaterde VPA en pro forma verwaterde VPA). Tegnies, onder pro forma verwaterde ESP (item iv op die bogenoemde finansiële verslag), is die aandeel basis verder verhoog deur die aantal aandele wat kan gekoop word by die VN geamortiseer vergoeding koste (dit is, bykomend tot die opbrengs uit te oefen en die belastingvoordeel). Daarom, in die eerste jaar, as net 10,000 van die 40.000 opsie koste is aangekla, die ander 30.000 hipoteties kan 'n bykomende 1500 aandele (30,000 / 20) terug te koop. Dit - in die eerste jaar - lewer 'n totale aantal verwaterde aandele van 105400 en verwaterde verdienste per aandeel van 2,75. Maar in die vierde jaar, alle ander faktore gelyk is, die 2.79 hierbo sou korrek wees as ons reeds sou klaar afskrywing die 40.000. Onthou, dit is net van toepassing op die pro forma verwaterde VPA waar ons afskrywing opsies in die teller Gevolgtrekking afskrywing opsies is bloot 'n beste-pogings probeer om te skat opsies kos. Voorstanders is reg om te sê dat opsies is 'n koste, en tel iets is beter as die tel niks. Maar hulle kan nie eis koste raming is akkuraat. Oorweeg ons maatskappy hierbo. Wat gebeur as die voorraad duif tot 6 volgende jaar en daar gebly Toe die opsies sou heeltemal waardeloos wees, en ons koste raming sou uitdraai om aansienlik oorbeklemtoon terwyl ons VPA sou word onderskat. Aan die ander kant, as die voorraad beter as wat verwag is gedoen, ons EPS getalle wouldve is oorbeklemtoon, want ons koste wouldve blyk te wees onderskat. Skryf in vir die Persoonlike Finansies nuusbrief te bepaal watter finansiële produkte die beste by jou lifestyleA onkruid afwerking simuleer eienskappe van handgemaakte papier met 'n golwende, plooi, losse afwerking. Die effek word verkry deur die lug droog die papier onder minimum spanning. Gevoel is 'n sagte tekstuur op onbestrykte papier wat geskep is tydens die paper making proses met 'n óf gevoel gedek roller of met 'n rubber roller met 'n gevoel patroon dat die afwerking skep. Dit kan ook tot stand gebring as 'n aflyn proses. Die gevoel afwerking het geen invloed op die sterkte van die papier. 'N glans afwerking produseer 'n blink en reflektiewe oppervlak op een of albei kante van sekere bedek vraestelle. 'N Hoër glans word gewoonlik gesien op 'n hoër gehalte bedek vraestelle. Die glans afwerking is afkomstig van verbindings bygevoeg tydens die papier maak proses. 'N laid afwerking het die voorkoms van deurskynende lyne wat horisontaal en vertikaal in die koerant. Dit is wat tydens die paper making proses met 'n spesiale roller dat die patroon in die nat papier skep. Linne klaar papier lyk linnedoek en word gewoonlik vervaardig nadat die paper making proses as 'n af reliëf proses. A afwerking op sekere bedek vraestelle wat glad maar gee 'n dowwe voorkoms. 'N mat afwerking, asook ander vorme van bedekte papier, is 'n goeie keuse vir die afdruk take waarin 'n hoë gehalte is nodig. 'N papier afwerking wat 'n ou of antieke voorkoms het en is die gevolg van die groei van swaelsuur oor die papier en dan vinnig neutraliseer die suur was. Hierdie proses smelt die buitenste papier vesel wat die leemtes in die res van die vraestel te vul. Perkament is baie sterk en vet bestand. 'N gladde afwerking is die gevolg van die papier wat deur stelle van rollers tydens die paper making proses. Hierdie proses staan ​​bekend as kala. A vellum afwerking het 'n eierdop voorkoms en is konsekwent en selfs maar nie soveel as 'n gladde afwerking. Vellum is een van die gewildste onbedek afwerkings en papier met hierdie afwerking het 'n hoë ink absorbeervermoë koers. 'N nog klaar in onbestrykte papier met 'n effense tekstuur gemaak deur 'n gevoel roller bedek met geweefde draad. Tipes Onbestrykte aandele: Onbestrykte voorraad is papier wat nie bedek pigment toegepas op die absorbeervermoë verminder of verhoog die gladheid het. Bedek aandele: A bedekte voorraad het 'n oppervlak coating wat toegepas is om die oppervlak meer ontvanklik vir die voortplanting van die teks en beelde te maak ten einde skerper detail en verbeterde kleur digtheid te bereik. Deur die toevoeging van 'n bedekte klei pigment, die doel van coating die voorraad is om die gladheid verbeter en die absorbeervermoë verminder. Bedekte papier afwerking kan gekategoriseer word as mat, dowwe, wat uitgebring word, glans, en 'n hoë glans. Die laag kan wees aan beide kante van die voorraad (bedekte twee kante, C2S) of slegs aan een kant (bedek die een kant, C1S). Coatings bygevoeg groundwood vraestelle gee hulle 'n groter mate van permanensie en die natuurlike neiging om goundwood vraestelle na geel is reduced. Stock Options 8211 te kwalifiseer of nie Stock Options Kwalifiseer - te kwalifiseer of nie te kwalifiseer vergoedingspakkette dikwels sluit voorraad opsies, wat word gebruik om te beloon, aan te spoor en te behou belangrike mense. Daar is twee tipes van aandele-opsies wat 8211 Gekwalifiseerde Stock Options toegestaan ​​kan word, ook bekend as aansporing aandelenopties (ISO), en Nie-gekwalifiseerde Stock Options (NQSO). Die groot verskil tussen ISOs en NQSOs is hul belasting behandeling. Kry 'n PDF vergoedingspakkette dikwels sluit voorraad opsies, wat gebruik word om te beloon, aan te spoor en te behou belangrike mense. Daar is twee tipes van aandele-opsies wat 8211 Gekwalifiseerde Stock Options toegestaan ​​kan word, ook bekend as aansporing aandelenopties (ISO), en Nie-gekwalifiseerde Stock Options (NQSO). Die groot verskil tussen ISOs en NQSOs is hul belasting behandeling. ISOs is potensieel meer aantreklik uit 'n employee8217s perspektief soos hieronder sal uitgelig word. Aansporing Stock Options (ISOs) Daar is geen inkomstebelasting verskuldig op die toestaan ​​van ISOs en daar is geen inkomste erken wanneer 'n ISO uitgeoefen. Dit is 'n groot voordeel van ISOs in vergelyking met NQSOs. Maar alternatiewe minimum belasting (AMT) moet in ag geneem word by die uitoefening van ISOs. As die ontvang deur die uitoefening voorraad ten minste een jaar verkoop word nadat die oefening datum en twee jaar na die toekenningsdatum, is 'n aanwins as gevolg van sy uiteindelike verkoop as 'n kapitaalwins. Anders sou die koop 'n diskwalifiserende ingesteldheid oorweeg en sal gewone inkomste te genereer, in teenstelling met kapitaalwins inkomste. Ten einde te kwalifiseer as 'n ISO, die opsie moet voldoen aan die volgende vereistes voldoen: Die opsie moet op grond van 'n plan wat onder meer vereistes, sluit die totale aantal aandele, wat onder opsies en die werknemers kan uitgereik word verleen (of klas van werknemers) in aanmerking kom om die opsies te ontvang. Die opsie moet binne 10 jaar toegestaan ​​word vanaf die datum van die plan aanvaar of die datum waarop die plan goedgekeur word, wat ook al die vroegste is. Die uitoefeningsprys moet gelyk of meer as die billike markwaarde van die voorraad in die tyd van die toekenning. Die opsie moet nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 10 jaar vanaf die datum waarop dit toegestaan ​​word. Die opsie kan slegs uitgereik aan werknemers van die maatskappy. Vir werknemers wat besit 10 of meer van die maatskappy, moet die uitoefeningsprys ten minste 110 van die billike markwaarde wees ten tyde van die toekenning en die opsie moet 5 jaar verval vanaf die datum van die opsie verleen. Die opsie moet nie-oordraagbaar nie, behalwe deur die wil of deur die wette van afkoms en kan nie uitgeoefen word deur iemand anders as die opsiehouer tydens die opsie holder8217s leeftyd. Dit is belangrik om daarop te let dat indien die totale billike markwaarde (soos van die toekenningsdatum) van voorraad met betrekking tot wat ISOs uitoefenbaar vir die eerste keer gedurende enige kalenderjaar oorskry 100,000, is sulke opsies word as NQSOs. Nie-gekwalifiseerde Stock Options (NQSOs) Net soos ISOs, is daar geen inkomstebelasting effek wanneer NQSOs toegestaan. Maar wanneer NQSOs uitgeoefen, gewone inkomste, geklassifiseer as vergoeding, sal erken word deur die werknemer. Die gewone inkomste is gelyk aan die verspreiding tussen die billike markwaarde op die datum van die oefening en die uitoefeningsprys. Die billike markwaarde op die datum van uitoefening word die employee8217s kostegrondslag vir die voorraad ontvang oor oefening. As die voorraad binne een jaar na oefening verkoop word, is 'n verdere wins of verlies beskou kapitaal korttermyn wins of verlies. As die voorraad gehou word vir meer as 'n jaar voor dit verkoop word, is 'n verdere wins of verlies beskou langtermynkapitaalgroei wins of verlies. Werknemers kan die opsie om 'n kontantlose oefening implementeer het. Dit is nuttig wanneer die werknemer genoeg kontant om die opsies uit te oefen het nie. In 'n tipiese kontantlose oefening, die maatskappy of makelaar betrokke leen die werknemer geld om te betaal vir die oefening. 'N Gedeelte van die ontvang deur die uitoefening voorraad word dan verkoop deur middel van die mark ten einde onmiddellik terug te betaal die lening. 'N Eenvoudige voorbeeld kan die gunstige belasting behandeling op ISOs van die werknemers perspektief te illustreer. 'N Werknemer ontvang 'n ISO op 1 Januarie 2014 vir 1000 aandele van voorraad met 'n toekenning prys van 5 per aandeel. Die werknemer oefen die ISO op 1 Junie 2015 toe die billike markwaarde is 15 per aandeel. As gevolg van die oefening, het die werknemer gekoop 1000 aandele van die maatskappy voorraad vir 5000. Sonder die ISO, sou die werknemer betaal 15,000 vir dieselfde 1000 aandele. Dit is nie 'n belasbare gebeurtenis op hierdie punt. Die employee8217s kostegrondslag vir die 1000-aandele is 5,000. Die werknemer het die 1000-aandele vir meer as 'n jaar en dan verkoop die aandele op 15 Julie 2016 vir 22 per aandeel besef 17000 van langtermynkapitaalgroei gewin. Op hierdie punt, sal die belasting verskuldig 3400 (17000 gewin keer die veronderstelde langtermyn kapitaalwinsbelasting koers van 20) wees. Indien die werknemer die 1000-aandele op 15 Maart 2016 het dit verkoop sou gelei het tot 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Die werknemer sal rapporteer 17000 in gewone inkomste en betaal 'n belasting van 6732 die aanvaarding van die werknemer is onderworpe aan die hoogste marginale gewone inkomste belastingkoers van 39,6. Indien die werknemer van bo NQSOs in plaas van ISOs ontvang het, sou hy inkomste gelyk aan die verspreiding tussen die uitoefeningsprys en die billike markwaarde van die voorraad in die tyd van oefening in die jaar het hy oefen die NQSOs erken. In 2015, sal die werknemer erken 10000 gewone inkomste as gevolg van die uitoefening. As hy in besit is van die 1000-aandele vir meer as 'n jaar en verkoop hulle op 15 Julie, 2016, sou hy 7000 van langtermynkapitaalgroei wins erken in 2016. Tussen 2015 en 2016, sal die werknemer 'n totale inkomste van 5360 te betaal. Indien die werknemer uitgeoefen die NQSOs en het die 1000 aandele van minder as een jaar en verkoop hulle op 15 Maart, 2016, sou hy erken 10000 gewone inkomste in 2015 op oefening en 7000 van korttermyn kapitaalwins inkomste in 2016 op verkoop. Tussen 2015 en 2016, sal die werknemer 'n belasting van 6732 te betaal. Soos voorheen genoem, AMT moet in ag geneem word as jy oefen ISOs. Die verspreiding tussen die uitoefeningsprys en die billike markwaarde van die voorraad op die oomblik die ISO uitgeoefen word as 'n belasting voorkeur item vir AMT doeleindes. Dit kan veroorsaak dat die werknemer te wees onderhewig aan alternatiewe minimum belasting in die jaar van oefening. Die stock8217s AMT basis verhoog deur die erkenning vir AMT doeleindes inkomste. As gevolg van hierdie basis aanpassing, sou daar 'n negatiewe AMT aanpassing op ingesteldheid wees. Dit sou oor die algemeen ook lei tot 'n minimum belasting krediet teen gereelde belasting in die jaar van vervreemding. Die bekostigbare Care Act stel 'n netto belegging inkomstebelasting op onverdiende inkomste teen 'n koers van 3,8 en 'n 0.9 Medicare belasting op lone. Soos bespreek, beteken 'n werknemer nie inkomste erken wanneer ISOs uitgeoefen en dus nie die 3.8 netto belegging inkomstebelasting verskuldig. Die kapitaalwins op die verkoop van aandele ontvang as gevolg van die uitoefening van ISOs egter ingesluit in netto beleggingsinkomste en is onderhewig aan die netto belegging inkomstebelasting. In die geval van 'n diskwalifiserende vervreemding van ISO aandele, die gewone inkomste erken deur die werknemer vergoeding en is dus nie om die netto belegging inkomstebelasting onderhewig maar is onderhewig aan die 0.9 Medicare belasting. Met NQSOs, die erken as vergoeding inkomste op oefening bedrag is nie onderhewig aan die netto belegging inkomstebelasting, maar is onderhewig aan die 0.9 Medicare belasting. Sodra die NQSO uitgeoefen en die aandele oorgedra word aan die werknemer egter daaropvolgende dividende en wins op vervreemding van die aandele is onderhewig aan die netto belegging inkomstebelasting. As die bogenoemde voorbeelde wys, die werknemer met 'n ISO betaal die minste in belasting, in die veronderstelling n diskwalifiserende ingesteldheid nie plaasvind nie. So die volgende keer wat jy gelukkig genoeg is om 'n keuse tussen 'n ISO en NQSO het, is jy gewapen met die kennis om te kies verstandig wat presies reg is vir jou. Post navigationThis webtuiste gebruik koekies om jou te voorsien met 'n meer ontvanklik en persoonlike diens. Deur die gebruik van hierdie webwerf stem jy in om ons gebruik van koekies. Lees asseblief ons koekie kennisgewing vir meer inligting oor die koekies wat ons gebruik en hoe om te verwyder of te blokkeer hulle. Die volle funksionaliteit van ons webwerf word nie ondersteun nie op jou blaaier weergawe, of u mag hê verenigbaarheid modus gekies. Blaai af verenigbaarheid af, op te gradeer jou leser om ten minste Internet Explorer 9, of probeer 'n ander leser soos Google Chrome of Mozilla Firefox. IAS Plus IAS plus IAS Plus IFRS 2 Aandeelgebaseerde Betaling Vinnige artikel Links Oorsig IFRS 2 Aandeelgebaseerde Betaling vereis dat 'n entiteit aandeelgebaseerde betalingstransaksies (soos toegestaan ​​aandele, aandele-opsies, waardering regte of deel) in sy finansiële state erken , insluitend transaksies met werknemers of ander partye te vereffen in kontant, ander bates, of ekwiteitsinstrumente van die entiteit. Die spesifieke vereistes word ingesluit vir ekwiteitsvereffende en kontant-vereffen aandeelgebaseerde betaling, sowel as dié waar die entiteit of verskaffer het 'n keuse van kontant of ekwiteitsinstrumente. IFRS 2 is oorspronklik uitgereik in Februarie 2004 en die eerste toegepas jaarlikse periodes wat begin op of na 1 Januarie 2005 Geskiedenis van IFRS 2 G41 Discussion Paper Rekeningkunde vir aandeelgebaseerde betalings gepubliseer Kommentaar sperdatum 31 Oktober 2000 Projek bygevoeg IASB agenda Geskiedenis van die projek IASB nooi kommentaar op G41 Discussion Paper Rekeningkunde vir aandeelgebaseerde betalings kommentaar sperdatum 15 Desember 2001 Blootstelling Konsep ED 2 aandeelgebaseerde betaling gepubliseer kommentaar sperdatum 7 Maart 2003 IFRS 2 Aandeelgebaseerde betaling uitgereik Doeltreffende vir jaarlikse periodes wat begin op of na 1 Januarie 2005 blootstelling Konsep vestigingsvoorwaardes en kansellasies gepubliseer Kommentaar sperdatum 2 Junie 2006 gewysig deur vestigingsvoorwaardes en kansellasies (Wysigings aan IFRS 2) Doeltreffende vir jaarlikse periodes wat begin op of na 1 Januarie 2009 gewysig deur Verbeterings aan IFRS'e (omvang van IFRS 2 en hersiene IFRS 3) effektief vir jaarlikse periodes wat begin op of na 1 Julie 2009 gewysig deur Groep Kontant-aandeelgebaseerde betalingstransaksies effektief vir jaarlikse periodes wat begin op of na 1 Januarie 2010 gewysig deur jaarlikse Verbeterings aan IFRS'e 20102012 Cycle (definisie van vestiging toestand) effektief vir jaarlikse periodes wat begin op of na 1 Julie 2014 gewysig deur Klassifikasie en meting van Aandeelgebaseerde betaling transaksies (Wysigings aan IFRS 2) Doeltreffende vir jaarlikse periodes wat begin op of na 1 Januarie 2018 verwante interpretasies Wysigings onder oorweging Opsomming van IFRS 2 In Junie 2007 het die Deloitte IFRS Global Office gepubliseer 'n updated weergawe van ons IAS Plus Guide to IFRS 2 Aandeelgebaseerde Betaling 2007 (PDF 748k, 128 bladsye). Die gids verduidelik nie net die gedetailleerde bepalings van IFRS 2, maar ook handel oor die toepassing daarvan in baie praktiese situasies. As gevolg van die kompleksiteit en verskeidenheid van aandeelgebaseerde betaling toekennings in die praktyk is dit nie altyd moontlik finaal oor wat die regte antwoord te wees. Maar in hierdie gids Deloitte aandele met jou ons benadering tot die vind van oplossings wat ons glo is in ooreenstemming met die doel van die Standard. Spesiale uitgawe van ons IAS Plus nuusbrief Jy sal 'n opsomming van vier bladsye van IFRS 2 vind in 'n spesiale uitgawe van ons IAS Plus nuusbrief (PDF 49k). Definisie van aandeelgebaseerde betaling A aandeelgebaseerde betaling is 'n transaksie waarin die entiteit goedere of dienste of as vergoeding vir sy ekwiteitsinstrumente of deur die aangaan van skulde vir bedrae wat gebaseer is op die prys van die entitys aandele of ander ekwiteitsinstrumente van die entiteit . Die rekeningkundige vereistes vir die aandeelgebaseerde betaling afhang van hoe die transaksie vereffen sal word, dit wil sê deur die uitreiking van (a) billikheid, (b) kontant, of (c) aandele of kontant. Omvang Die konsep van aandeelgebaseerde betalings is breër as werknemer aandele-opsies. IFRS 2 omvat die uitreiking van aandele, of regte op aandele, in ruil vir dienste en goedere. Voorbeelde van items wat in die bestek van IFRS 2 is Aandeelwaarderingsregte, deel werknemer aankoop planne, werknemer aandeelhouding planne, aandele-opsie planne en planne waar die uitreiking van aandele (of regte op aandele) kan afhang van die mark of nie markverwante voorwaardes. IFRS 2 is van toepassing op alle entiteite. Daar is geen vrystelling vir private of kleiner entiteite. Verder filiale met behulp van hul ouers of mede subsidiarys aandele as teenprestasie vir goedere of dienste is binne die bestek van die Standard. Daar is twee uitsonderings op die algemene strekking beginsel: In die eerste plek moet die uitreiking van aandele in 'n besigheidsamevoeging verantwoord ingevolge IFRS 3 Besigheidsamevoegings. Daar moet egter sorg gedra word om aandeelgebaseerde betalings wat verband hou met die verkryging van dié wat verband hou met die voortsetting van werknemer dienste Tweedens, het IFRS 2 nie aan te spreek aandeelgebaseerde betalings binne die bestek van paragrawe 8-10 van IAS 32 Finansiële Instrumente onderskei: Aanbieding. of paragrawe 5-7 van IAS 39 Finansiële Instrumente: Erkenning en Meting. Daarom moet IAS 32 en IAS 39 word toegepas vir kommoditeitsgebaseerde afgeleide kontrakte wat in aandele of regte op aandele vereffen kan word. IFRS 2 nie van toepassing op ander as vir die verkryging van goedere en dienste betalingstransaksies-gebaseerde deel. Deel dividende, die aankoop van tesourie-aandele, en die uitreiking van addisionele aandele is dus buite die omvang. Erkenning en meting Die uitreiking van aandele of regte op aandele vereis 'n toename in 'n komponent van ekwiteit. IFRS 2 vereis die teen debietinskrywing word in rekening gebring wanneer die betaling vir goedere of dienste van 'n bate nie verteenwoordig. Die koste moet erken word as die goedere of dienste wat verbruik word. Byvoorbeeld, sou die uitreiking van aandele of regte op aandele aan voorraad aan te koop aangebied word as 'n toename in voorraad en sal slegs 'n uitgawe sodra die voorraad verkoop word of benadeel. Die uitreiking van ten volle gevestigde aandele, of regte op aandele, is vermoedelik verband hou met vorige diens, wat vereis dat die volle bedrag van die subsidie-date billike waarde onmiddellik as 'n uitgawe. Die uitreiking van aandele aan werknemers met, sê, is 'n vestiging tydperk van drie jaar oorweeg om 'n verband om dienste oor die vestigingstydperk. Daarom is die billike waarde van die aandeelgebaseerde betaling, bepaal op die toekenningsdatum, moet as 'n uitgawe oor die vestigingstydperk. As 'n algemene beginsel, sal die totale koste wat verband hou met ekwiteitsvereffende aandeelgebaseerde betalings die veelvoud van die totale instrumente wat berus en die toekenning-date billike waarde van die instrumente gelyk. In kort, daar is truing tot weerspieël wat gebeur tydens die vestigingstydperk. Maar, as die ekwiteitsvereffende aandeelgebaseerde betaling het 'n markverwante prestasie toestand, die koste sou steeds erken word as alle ander vestigingsvoorwaardes nagekom word. Die volgende voorbeeld gee 'n illustrasie van 'n tipiese ekwiteitsvereffende aandeelgebaseerde betaling. Illustrasie Erkenning van werknemer aandele-opsie toekenning Maatskappy verleen 'n totaal van 100 aandele-opsies aan 10 lede van sy uitvoerende bestuurspan (10 opsies elk) op 1 Januarie 20X5. Hierdie opsies vestig op die einde van 'n tydperk van drie jaar. Die maatskappy is van mening dat elke opsie het 'n billike waarde op die datum van toekenning gelyk aan 15. Die maatskappy verwag dat alle 100 opsies sal vestig en daarom teken die volgende inskrywing op 30 Junie 20X5 - die einde van sy eerste ses maande tussentydse verslagdoening tydperk. Dr. Deel opsie koste (90 15) 6 periodes 225 per periode. 225 4 250250250 150 Afhangende van die tipe van aandeelgebaseerde betaling, kan billike waarde word bepaal deur die waarde van die aandele of regte op aandele opgegee, of deur die waarde van die goedere of dienste ontvang: Algemene billike waarde meting beginsel. In beginsel behoort transaksies waarby goedere of dienste as vergoeding ontvang vir ekwiteitsinstrumente van die entiteit word gemeet teen die billike waarde van die goedere of dienste ontvang. Slegs indien die billike waarde van die goedere of dienste nie betroubaar gemeet kan word sou die billike waarde van die ekwiteitsinstrumente toegestaan ​​word. Die meting van werknemer aandele-opsies. Vir transaksies met werknemers en ander verskaffing van soortgelyke dienste, is die entiteit wat nodig is om die billike waarde van die ekwiteitsinstrumente toegestaan ​​meet nie, want dit is gewoonlik nie moontlik om 'n betroubare raming van die billike waarde van werknemer dienste ontvang. opsies - Wanneer om billike waarde te meet. Vir transaksies gemeet teen die billike waarde van die ekwiteitsinstrumente toegestaan ​​(soos transaksies met werknemers), moet billike waarde word geskat op toekenningsdatum. goedere en dienste - Wanneer om billike waarde te meet. Vir transaksies gemeet teen die billike waarde van die goedere of dienste ontvang, moet billike waarde word geskat op die datum van ontvangs van die goedere of dienste. Meting leiding. Vir goedere of dienste gemeet met verwysing na die billike waarde van die ekwiteitsinstrumente toegestaan, IFRS 2 bepaal dat, in die algemeen, vestigingsvoorwaardes is nie in ag geneem word wanneer die beraming van die billike waarde van die aandele of opsies op die betrokke datum meting (soos hierbo). In plaas daarvan, is vestigingsvoorwaardes in ag geneem word deur die aanpassing van die aantal ekwiteitsinstrumente ingesluit in die meting van die transaksie bedrag sodat uiteindelik die erkenning vir goedere of dienste bedrag ontvang as vergoeding vir die ekwiteitsinstrumente toegestaan ​​is gebaseer op die aantal aandele instrumente wat uiteindelik vestig. Meer meting leiding. IFRS 2 vereis dat die billike waarde van ekwiteitsinstrumente toegestaan ​​word op grond van markpryse, indien beskikbaar, en in ag te neem die terme en voorwaardes waarop daardie ekwiteitsinstrumente toegestaan. In die afwesigheid van markpryse, is billike waarde geskat met behulp van 'n waardasie tegniek om te skat wat die prys van die ekwiteitsinstrumente op die datum meting in 'n armlengte transaksie tussen ingeligte, gewillige partye sou gewees het. Die standaard nie spesifiseer watter spesifieke model gebruik moet word. As billike waarde nie betroubaar gemeet kan word. IFRS 2 vereis die aandeelgebaseerde betalingstransaksie word gemeet teen billike waarde vir beide genoteerde en ongenoteerde entiteite. IFRS 2 toelaat dat die gebruik van intrinsieke waarde (dit is, billike waarde van die aandele minder uitoefeningsprys) in daardie seldsame gevalle waar die billike waarde van die ekwiteitsinstrumente kan nie betroubaar gemeet. Maar dit is nie net gemeet aan die datum van toekenning.